پاورپوینت موضوع مالیات گریزی (pptx) 20 اسلاید
دسته بندی : پاورپوینت
نوع فایل : PowerPoint (.pptx) ( قابل ویرایش و آماده پرینت )
تعداد اسلاید: 20 اسلاید
قسمتی از متن PowerPoint (.pptx) :
بسم الله الرحمن الرحیم
موضوع: مالیات گریزی
دانش هر فردبه عنوان دارایی او، سرمایه اش نیست، بلکه بدهی اونسبت به جامعه است.
مقدمه:
درآمدمالیاتی نقش بسزایی در تامین هزینه های دولت داردواین امکان را فراهم می کند تا دولت در راستای شکوفایی ، رشد ورونق اقتصادی سرمایه گذاری کند.
فرارمالیاتی را می توان یکی از مظاهر فساد اقتصادی شمرد.واضح است فرار مالیاتی درمبالغ کلان وسنگین ونه مبالغ ناچیز مالیاتی صورت میگیرد. چون افرادی که فرار مالیاتی انجام می دهند ترجیح می دهندمبالغ فرار مالیاتی را پس انداز ، ودر چشم انداز بلندمدت استفاده کنند.
تاثیر فرار مالیاتی ازدودیدگاه مورد بحث قرار می گیرد 1) فرارمالیاتی موجب عدم تحقق درامد دولت وکاهش سرمایه گذاری دولتی می شودومی توانداثرمنفی بر رشد اقتصادی داشته باشد 2) روی سکه دیگر این می باشد فرارمالیاتی محرکی برای سرمایه گذاری خصوصی بوده وتاثیر مثبتی بر رشد اقتصادی داشته باشد.(سیدنورانی،3:1388)
درعین حال اندازه گیری فرارمالیاتی درایران وکشورهای درحال توسعه دارای مشکلاتی از جمله موارد ذیل می باشد:
ناتوانی در استفاده ازروش های مستقیم اندازه گیری
2)نبود تحقیق جامع درباره میزان فرارمالیاتی در هریک از شاخه های مشمول مالیات
3)تفاوت تعاریف بین المللی مالیاتی با تعاریف مورد استفاده در ایران
4) تطبیق نداشتن آمارهای مراکز مختلف آمارگیری
5) محرمانه بودن اطلاعات مربوط(سیدنورانی،4:1388-34)
از این رو بروز پدیده های فرار مالیاتی وگریز از مالیات باعث شده است تا درآمدهای مالیاتی کشور همواره از آنچه که برآورد می شود کمتر است. دراین ارائه ابتدا زمینه های فرارمالیاتی واجتناب (مالیات گریزی) را بررسی، سپس به بررسی های وقفه های مالیاتی وسایر مباحث مرتبط خواهیم پرداخت.
فرار مالیاتی
گریز مالیاتی
برآورد کمتر درآمدهای مالیاتی
راهکار
اصلاح نظام مالیاتی
آثار ومشکلات
واژگان کلیدی: فرار مالیاتی، گریز(اجتناب )مالیاتی،وقفه های مالیاتی ، تمکین مالیاتی
فرار مالیاتی: هرگونه تلاش غیر قانونی به منظور نپرداختن مالیات مانند ندادن اطلاعات لازم در مورد عواید ومنافع مشمول مالیات به مقامات مسئول فرار مالیاتی خوانده می شود(ضیایی وبیگدلی وطهماسبی بلداجی ،119:1383)
یا به عبارتی دیگر عدم تمکین غیر قانونی با استفاده از پنهان کردن درآمد،حساب سازی،رشوه وحتی تهدید وارعاب وغیره... محسوب میشود.(آقایی،106:1379).
فرار مالیاتی انگیزه اصلی روی آوردن به اقتصاد زیرزمینی است .این امر درباره مالیات های مستقیم وغیر مستقیم صدق می کند البته حقوق وعوارض گمرگی بر واردات نوعی مالیات می باشد.
مالیات گریزی:
جزء عدم تمکین قانونی بوده یا به عبارتی ترفندهای قانونی برای استفاده از امتیازات ور اه های مشروع است (آقایی،106:1379).
تمایز بین فرار مالیاتی واجتناب(گریز ) مالیاتی
تمایز مفهومی بین فرار مالیاتی واجتناب مالیاتیی به قانونی بودن وغیر قانونی بودن رفتار مودیان مرتبط می شود.
فرارمالیاتی
نوعی تخلف از قانون است ویک نوع عمل غیر رسمی انجام می دهد واز چشم مقامات دولتی ومالیاتی در امان نگاه می دارد.(مثلا امتناع از درآمدهای درست) همچنین تقلب یا فرار مالیاتی غیر قانونی، مبادرت عمدی به اعمال خلاف قانون مانند گزارش غیر واقعی درامد وفروش ، کسورات وتنظیم اظهارنامه هاست
اجتناب مالیاتی
از خلاء های قانونی در قانون مالیات نشئت می گیردوفرد نگران این نیست که عمل او افشا شودودراینجافردبه منظور کاهش قابلیت پرداخت مالیات خود دنبال راه های گریز می گردد.(ساندوم :2004:31)اجتناب مالیاتی ، اقدامی برای کم کردن تعهدهای مالیاتی فرد با دوزدن قانون یا استفاده کامل از ظرایف قانونی است.
یابه عبارتی دیگر اجتناب از مالیات سوء استفاده رسمی از قوانین مالیاتی است.
(مانند:انتقالهای سرمایه گذاری)
شکاف مالیاتی:
عبارت است از تفاوت بین مالیات وصول شده وآنچه طبق قانون باید وصول شود. شکاف مالیاتی شامل :فرار مالیاتی، مالیات های معوق(مالیاتهای اظهار شده ولی پرداخت نشده اند)،خطای مودیان در اظهار وپرداخت مالیات ، خطای ممیزین درتشخیص ودریافت وعوامل دیگری است که به عدم تمکین مودیان مالیاتی منجر می شود.
زمینه های پیدایش فرار مالیاتی وگریز(اجتناب ) مالیاتی(10مورد)
1)پائین بودن فرهنگ مالیاتی
فرهنگ مالیاتی مجموعه ای از طرزتلقی ، بینش ،برداشت ، آرمان ها، ارزش های اجتماعی ، قوانین جاری ومیزان تحصیلات وآگاهی ، ازجمله عواملی هستندکه فرهنگ مالیاتی را شکل می دهند.یکی از مهم ترین عوامل در شکل گیری فرهنگ مالیاتی ضعیف ، رانتی بودن اقتصاد کشور است.پائین بودن سطح فرهنگ مالیاتی به ویژه هنگامی که باانگیزه سودجویی وسوادگری جامعه همراه باشد.نقش موثری در کاهش میزان مالیاتهای وصولی وافزایش فرارمالیاتی داشته است.وراهکار آن دراشاعه ورشد فرهنگ مالیاتی می باشد،تانظام مالیاتی کارامد واثربخش شود.
2)معافیت های وسیع ومتنوع
دولتها درسیاستهای حمایتی مالیاتی بیشترین راه فرار مالیاتی را باز نگه می دارند، دولتها با اعطای معافیت های مالیاتی گروهی از پرداخت مالیات معاف می شوندواین امر به کاهش درامدهای مالیاتی منجرمی شود.ودولتهابه دلیل نبود دقت لازم فشار سنگینی رابرگروهای دیگر جامعه وارد می کند.(بورد،5:1381)بی تردید اعطای معافیتهای مالیاتی گسترده بدون دلایل توجیهی به ناکارآیی نظام مالیاتی وضعف نظام اجرایی مالیاتی منجر می شود.(جنایی ودیگران،7:1380)
3)عدم ارسال وبی استقبالی از ارسال اظهارنامه و ضعیف بودن ضمانت اجرایی
هرگاه ثبت دفاترمودی به روزنباشد، بهترین امکان برای ارسال نکردن اظهارنامه وپس از آن فرار از پرداخت مالیات فراهم می شود.ودلیل دیگر عدم ارسال اظهارنامه، برخورد نکردن قاطع ماموران مالیاتی است.(البته برخورد ماموران بنا به دلایل در بعضی مواقع به دلیل آشنانبودن وتسلط کافی به قوانین ومهارت می باشد.)
4)فسادماموران مالیاتی
هرگاه ماموران مالیاتی فاسدباشند یا احتمال فاسد شدن آنها زیاد باشد. بدون تردید در طراحی مالیات ، رهیافتی که به طور مشخص قابل تغییر وحساب سازی باشد. اهرم مهمی برای پیشبرد مقاصد ایشان به حساب می آید.(اول)شیوه وصول چنین مامورانی به گونه ای است که از پیچیدگی کافی برخوردار بوده تا مودی فاسد به مدد آن وبدون دشواری خاصی فساد یا کاهش پرداختی مالیاتی صورت گیرد .روش دیگری(دوم) هرگاه ماموران مالیاتی بخش از مالیات را عمدا کاهش دهند.آنگاه مودیان بخشی از درآمدها دولت را که این گونه(روش دوم) از بین رفته است، به خود ماموران مالیاتی پرداخت می کنند که هردوطرف خلاف کار در این تبانی می توانند منافع خصوصی خودرابه بهای ازدست رفتن منافع دولت افزایش دهند.(توی ومور،174:1382).
5)تشخیص علی الراس مالیات
به علت تماس مکرر ماموران مالیاتی با مودیان ، احتمالا باعث انحراف کادر تشخیص مالیات (ممیزان مالیاتی) می شود. به طور کلی در روش تشخیص علی الراس ، از یک شیوه نظری برای سنجش وبرآورد مالیات استفاده می شود، قضاوت شخصی جانشین واقعیات می شود وفقدان نظارت کافی برظوابط ومعیارهای ارزیابی وبرآورد میزان مالیات پرداختی ، اختلافات متعددی میان مودیان وماموران مالیاتی در زمینه تعیین درآمد مشمول مالیات ایجاد می کند.
6) قوانین پیچیده ومتعدد مالیاتی
قوانین پیچیده ومبهم ، دشوارهای برای مودیان ایجاد می کند وهزینه های تمکین (وصول) را نیز افزایش می دهد. اهمیت ساده سازی قوانین ونظام مالیاتی به دلیل تاثیرآن برا فزایش اثربخشی وکارایی دستگاه مالیاتی ، قوانین در ک را برای مودیان بسار آسان نموده وتاثیر بسزایی در کاهش فرار مالیاتی داشته است. مودیان را واداربه تمکین می نماید.(سیلوانی،18:1381)خان جان پایل به این نتیجه رسیده است که جرائم کمتر ولی قاطعانه، بشترازجرائم سنگین که به طور موردی وغیر قطعی تعلق می گیرندبرکاهش فرارمالیاتی موثر هستند(خان جان66:1383)
یکی دیگراز عومل فرارمالیاتی بوروکراسی اداری است.
به عنوان مثال بعضی از فرم ها واظهارنامه های مالیاتی حاوی اطلاعات اضافی می باشند وتکمیل آنهااز عهده وحوصله مودیان خارج است.(خان جان،64:1383)